Документы для налогового мониторинга с 2028 года: что подготовить до 1 сентября 2027

Пакет документов для вступления в налоговый мониторинг выглядит обманчиво коротким: заявление и четыре приложения к нему. На практике за этими пятью позициями стоят десятки страниц описаний информационных систем, матрица рисков, перечень контрольных процедур и согласования внутри компании, которые тянутся месяцами.

Отказы налогового органа почти никогда не связаны с содержанием бизнеса. Чаще всего причина техническая: подали не всё, регламент не соответствует форме, система внутреннего контроля описана в свободном виде вместо утвержденных форм. Разбираем, что именно нужно подготовить к 1 сентября 2027 года, чтобы войти в мониторинг с 2028 года, кто внутри компании за это отвечает и на чем спотыкаются те, кто проходит цикл впервые.

Перечень документов актуален на дату публикации

Дорожная карта и план-график

Составление дорожной карты — первый этап подготовки, который идет до основного пакета документов. Формально обязанность готовить дорожную карту установлена только для отдельных компаний с государственным участием. Их определяет перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 23.01.2003 № 91-р, и на которые распространяются директивы от 13.12.2019 № 11528п-П13. Остальным налоговые органы рекомендуют направлять ее на общих основаниях.

Дорожная карта согласовывается с налоговым органом заранее. К моменту подачи заявления инспекция уже понимает, в каком состоянии ваши учетные системы и что вы успеете сделать до конца года.

План-график — это документ, который описывает сроки и порядок подключения дочерних организаций компании. Он нужен только группе компаний, которая хочет завести в режим налогового мониторинга три и более свои «дочки».

Формы обоих документов приведены в письме ФНС России от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@.

Заявление о проведении налогового мониторинга

Далее компания подает заявление — уведомляет о своем желании присоединиться к налоговому мониторингу. Заявление нужно составить по форме КНД 1110301 и направить не позднее 1 сентября 2027 года в налоговый орган по месту нахождения организации. Крупнейшие налогоплательщики подают его по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В самом заявлении нужно отразить:

• реквизиты организации;
• период мониторинга;
• перечень приложений с указанием количества листов.

Документ подписывает руководитель или уполномоченный представитель. Основная сложность заключается в проверке критериев, которым должна соответствовать компания.

Отдельная история — организации, для которых пороги не обязательны вовсе. Согласно п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ, в их перечень входят:

• организации, в отношении которых уже проводится налоговый мониторинг;
• резиденты территории опережающего развития, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ или особой экономической зоны;
• участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
• участники промышленного кластера (при условии, что кластер соответствует требованиям, установленным Правительством РФ);
• бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков;
• организации, если одна из них прямо и (или) косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет 50% и более — при условии, что в совокупности такие организации отвечают следующим критериям: совокупная сумма определенных налогов не менее 1 млрд рублей, суммарный объем доходов по бухгалтерской отчетности не менее 10 млрд рублей, совокупная стоимость активов на 31 декабря не менее 10 млрд рублей;
• операторы лотерей (в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 года № 138-ФЗ «О лотереях»);
• государственные или муниципальные учреждения.

Регламент информационного взаимодействия

Регламент информационного взаимодействия (РИВ) — самый трудоемкий документ пакета. Он описывает, как именно налоговый орган будет получать данные компании: через какие системы, с какими правами доступа, в каком составе показателей. РИВ составляется по форме КНД 1110304, которая состоит из четырех глав:

Глава I. Порядок представления налоговому органу документов (информации). Здесь описываются информационные системы организации, порядок доступа к ним, учетные записи пользователей налогового органа, возможности систем по работе с документами, а также порядок и сроки представления информации и ответственные лица.

Глава II. Раскрытие показателей налоговой отчетности. Отражает, как показатели деклараций связаны с регистрами бухгалтерского и налогового учета и с первичными документами. Именно эта глава определяет, сможет ли инспектор пройти путь от строки декларации до скан-образа накладной, не запрашивая ничего дополнительно.

Глава III. Информация о системе внутреннего контроля. Краткое описание организации СВК — детали раскрываются отдельными формами по приказу № ЕД-7-23/518@.

Глава IV. Информация о порядке внесения изменений. Как компания будет актуализировать регламент, если поменяются системы, структура или методология.

Информация о взаимозависимых лицах

Сведения об организациях и физических лицах, которые прямо или косвенно участвуют в компании-заявителе с долей более 25%, подаются по форме КНД 1110302. Это короткий документ, который редко вызывает вопросы, но именно из-за кажущейся простоты его иногда забывают приложить.

Учетная политика для целей налогообложения

При подаче необходимо указывать учетную политику, которая действует в календарном году, в котором подано заявление. Если вы хотите войти в налоговый мониторинг с 1 января 2028 года, учетная политика должна действовать в 2027 году. Это прямо следует из пп. 3 п. 2 ст. 105.27 НК РФ.

Обычной учетной политики недостаточно. К ней нужны сведения о регистрах бухгалтерского учета и аналитических регистрах налогового учета, а также описание порядка отражения доходов, расходов, объектов налогообложения и налоговой базы. Форма — КНД 1125332.

Информация об организации системы внутреннего контроля (СВК)

СВК — самый длительный этап подготовки. Требования установлены приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@, всего организации раскрывают восемь форм отчетности по СВК.

На этапе подачи заявления нужно подготовить информацию об организации системы внутреннего контроля. Она включает описание контрольной среды, системы управления рисками, контрольных процедур, информационной системы и мониторинга СВК по уровням организации.

При заполнении используются справочники ФНС России: СКОНТ — справочник контролей (приказ ФНС России от 14.09.2023 № ЕД-7-23/631@) и СРИСК — справочник рисков (приказ ФНС России от 19.12.2024 № ЕД-7-23/1157@). Своя классификация рисков, не сопоставленная со справочниками, вызовет замечания.

Кто в компании отвечает за каждый документ

Подготовка пакета — комплексная задача, в которой участвуют несколько ответственных. Ниже — распределение, которое чаще всего складывается на практике в крупных компаниях.

Слабое место такой схемы — стык между налоговой функцией и ИТ. Регламент требует технических деталей, которых нет у методолога, и понимания налоговой логики, которого нет у ИТ-специалиста. Если ответственного за стык не назначили, документ переходит из рук в руки и теряет темп.

Почему ФНС России отказывает: частые причины

Основания для отказа исчерпывающе перечислены в п. 5 ст. 105.27 НК РФ — их всего четыре. Решение об отказе обязательно мотивируется, поэтому компания видит, что именно не устроило инспекцию.

1. Документы не представлены или представлены не в полном объеме. Самая частая и самая обидная причина: не приложили одну из четырех позиций, приложили не в утвержденном формате или без обязательных приложений к регламенту.

2. Не соблюдены условия п. 3 ст. 105.26 НК РФ. Компания не проходит хотя бы по одному из трех порогов, а под исключения п. 3.1 не подпадает. Проверяется по данным отчетности за год, предшествующий году подачи заявления.

3. Регламент не соответствует установленной форме и требованиям. Сюда попадают и свободная форма, и незаполненные приложения, и отсутствие описания порядка доступа к системам. Здесь есть промежуточный шаг: если информация указана неполно, инспекция в течение месяца со дня получения заявления направляет требование, и у компании будет 10 дней на пояснения и правки (п. 3.1 ст. 105.27 НК РФ).

4. Система внутреннего контроля не соответствует требованиям. Риски не сопоставлены со справочниками, контрольные процедуры не покрывают заявленные риски, уровень организации СВК ниже требуемого.

Как автоматизировать подготовку документов

Документы для вступления — только вход. Дальше начинается ежедневная работа: раскрытие отчетности, расшифровка показателей, ответы на запросы инспектора, отчетность по СВК, работа с мотивированными мнениями. Если этот контур собирать вручную, нагрузка на налоговую функцию после вступления в режим не падает, а растет.

Поэтому большинство компаний идут в мониторинг сразу с витриной данных. Например, платформа VK Tax Compliance закрывает и подготовительный этап, и последующее взаимодействие: агрегирует данные из учетных систем, обеспечивает прослеживаемость от показателя декларации до первичного документа, поддерживает отчетность СВК и работу с контрольными процедурами.

Интеграция с АИС «Налог-3» реализована на уровне платформы, для 1С есть готовый коннектор, размещение возможно On-Premise или в облаке VK Cloud — в единой инсталляции на всю группу компаний. Практический эффект на этапе подготовки: описание информационных систем и порядка доступа для главы I регламента опирается на реальную архитектуру витрины, а не на планируемую. Это снимает главный риск — расхождение между тем, что написано в регламенте, и тем, что инспекция увидит при проверке доступа.

Сводная таблица: пакет документов для налогового мониторинга с 2028 года

Что в итоге

Чтобы вступить в налоговый мониторинг с 2028 года, подайте заявление и обязательные приложения до 1 сентября 2027 года. Подготовку стоит начать заранее: РИВ, СВК и прослеживаемость данных требуют совместной работы налоговой функции, бухгалтерии, юристов и ИТ-команды.

VK Tax Compliance помогает выстроить этот контур на базе фактических данных учетных систем: подготовить описание информационного взаимодействия, обеспечить расшифровку показателей до уровня первичных документов и поддерживать отчетность по СВК после вступления в мониторинг.