Налоговый мониторинг для группы компаний: как организовать взаимодействие с ФНС России на уровне холдинга

По данным ФНС России, с 1 января 2026 года налоговый мониторинг применяют 870 компаний более чем из 20 отраслей экономики — за год к режиму присоединились 144 новых участника. Отдельный сюжет внутри этого роста — холдинги: переаведя на налоговый мониторинг головную организацию, дальше они подключают дочерние общества.

Когда на налоговый мониторинг переходит одна компания, план работ понятен: собрать данные, описать риски, согласовать с инспекцией формат раскрытия показателей. Когда в мониторинг заходит холдинг, процесс становится сложнее — у предприятий группы обычно разные учетные системы, методология расчета показателей, уровень зрелости внутреннего контроля и инспекции по месту учета.

Разберем, какие документы ФНС России ждет от холдинга для перехода на режим налогового мониторинга и как выстроить единую архитектуру взаимодействия, которую можно будет легко поддерживать.

Кто считается группой компаний для целей налогового мониторинга

Отдельного статуса «группа компаний» в налоговом мониторинге нет, но есть льготное основание, которым могут воспользоваться связанные компании. Согласно подпункту 7 пункта 3.1 статьи 105.26 Налогового кодекса РФ (часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, в редакции от 26.06.2026 с изменениями и дополнениями, вступившими в силу 01.08.2026), выполнять обычные суммовые условия не обязаны организации, если одна из них прямо и (или) косвенно участвует в другой с долей 50% и более. При этом вместе они должны отвечать трем критериям:

• совокупная сумма НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ и страховых взносов за предшествующий календарный год — не менее 1 млрд рублей (без учета налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС);
• суммарный объем доходов по годовой бухгалтерской отчетности этих организаций за предшествующий год — не менее 10 млрд рублей;
• совокупная стоимость активов по их отчетности на 31 декабря предшествующего года — не менее 10 млрд рублей.

Важная деталь: в расчет совокупной суммы налогов идут не только те, что компания платит как налогоплательщик, но и те, которые она перечисляет как налоговый агент.

Сравнение критериев для входа в налоговый мониторинг: отдельная компания и группа компаний

Пороги для отдельных компаний — 80 млн, 800 млн и 800 млн рублей — применяются к заявлениям, подаваемым начиная с кампании 2024 года, то есть к периодам мониторинга с 2025 года. Их снизил Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Этот же закон ввел пункт 3.1 с перечнем категорий, освобожденных от суммовых условий, включая подпункт 7.

Кто подает заявление от группы

Здесь чаще всего возникает путаница. Заявления «от группы компаний» в Налоговом кодексе не существует: налоговый мониторинг проводится в отношении конкретной организации, и решение инспекция принимает по каждому юрлицу отдельно.

Согласно пункту 1 статьи 105.27 НК РФ, каждая организация подает заявление сама в налоговый орган по месту нахождения, а крупнейшие налогоплательщики — по месту налогового администрирования в качестве крупнейшего. Срок общий: не позднее 1 сентября года, предшествующего году проведения мониторинга. Например, чтобы вступить в режим мониторинга с 1 января 2028 года, документы нужно подать не позднее 1 сентября 2027 года. К заявлению по пункту 2 той же статьи прикладываются регламент информационного взаимодействия, сведения об организациях и физлицах с долей участия более 25%, учетная политика для целей налогообложения и документы по системе внутреннего контроля.

Роль головной компании в основном организационная, и от этого она не становится менее важной. Именно материнская структура обычно держит методологию, утверждает единый шаблон РИВ, ведет переговоры с ФНС России о графике подключения обществ и отвечает за архитектуру витрины данных. Юридически же каждая «дочка» проходит свой путь и получает индивидуальное решение инспекции.

План-график и дорожная карта: что готовит холдинг

До подачи заявления есть подготовительный этап, который компании часто не учитывают. ФНС России рекомендует до 1 июля года, предшествующего году вступления в режим, предоставить в налоговый орган дорожную карту, а группам компаний также стоит подготовить план-график вступления. Документы разрабатываются совместно с ФНС России, с учетом отраслевой специфики и готовности компании.

Разграничение простое:

Дорожная карта рекомендована всем, кто переходит на расширенное информационное взаимодействие. Важно: компании, на которые распространяются директивы Правительства РФ от 13.12.2019 № 11528п-П13, должны готовить такую карту обязательно. Это в первую очередь общества с государственным участием и их «дочки».

План-график нужен только группе компаний, которая направляет в мониторинг более двух дочерних организаций. То есть холдинг, заводящий в мониторинг три и более «дочки», планирует их подключение с помощью документа, согласованного с инспекцией.

Центральный аппарат ФНС согласует дорожную карту в течение пяти рабочих дней с момента поступления. Формат для карты и план-графика утверждены письмом ФНС России от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@. Дорожная карта должна содержать:

• порядок подготовки регламента информационного взаимодействия;
• описание того, как организована система внутреннего контроля, какие могут быть риски и контрольные процедуры;
• сроки демонстрации и проведения тестирования взаимодействия с налоговым органом;
• сроки подготовки и представления документов.

Для холдинга план-график — это еще и внутренний инструмент. Он фиксирует, в каком порядке подключаются общества и в какой момент проверяется готовность каждой «дочки». Практика показывает: разумно начинать с обществ, чьи учетные данные ближе всего к модели головной компании, — тогда следующие волны подключения проходят быстрее.

Единый регламент информационного взаимодействия на уровне группы

Каждая организация представляет в ФНС России свой регламент информационного взаимодействия. Требования к нему установлены пунктом 6 статьи 105.26 НК РФ: сроки и порядок передачи документов, порядок ознакомления инспекторов с подлинниками, время доступа к данным, состав и структура раскрытия показателей регистров бухгалтерского и налогового учета, сведения о системе внутреннего контроля.

При этом холдинг может работать по общему шаблону. На практике группа готовит мастер-версию РИВ, где зафиксированы:

• Общая структура раскрытия показателей. Логика детализации от декларации к регистру и от регистра к первичному документу становится единообразной. Если у одного общества раскрытие идет до уровня документа, а у другого — до уровня оборотов по счету, у инспектора это может вызвать вопросы.
• Форматы передачи данных. Детально описывают, в каком виде отправляются данные: XML, XLSX, PDF, CSV и другие. Указывают каналы: через оператора ЭДО, по API, через защищенный канал межведомственного обмена.
• Периодичность и условия. Данные делятся на регулярные (например, ежемесячная отчетность) и те, что передаются по запросу или в особых случаях. Для каждого сценария фиксируют сроки.
• Системы-источники. В регламенте описываются все задействованные решения и их интерфейсы.
• Роли и ответственные. Кто готовит данные, кто их проверяет, кто поддерживает системы. Также прописывают, как участники реагируют на сбои и кто отвечает за актуализацию данных и регламента.

Единая система внутреннего контроля в холдинге

СВК — самое трудоемкое место при переходе группы. Требования к организации системы внутреннего контроля утверждены приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД‑7‑23/518@, и формально каждое юрлицо отвечает за свою систему. Фактически же холдинг сталкивается с тем, что у обществ отличаются:

• детализация матрицы рисков — от нескольких десятков до нескольких сотен позиций;
• владельцы контрольных процедур: где-то бухгалтерия, где-то выделенная функция внутреннего контроля;
• степень автоматизации — от ручных сверок в таблицах до контролей, встроенных в учетную систему;
• формулировки одних и тех же рисков, из-за чего консолидированная отчетность СВК не собирается без ручной переработки.

Консолидированная витрина данных для группы компаний

Если раньше группа компаний могла отправить все налоговые документы по телекоммуникационным каналам связи, то с 2026 года пункт 6 статьи 105.26 НК РФ в части представления документов по ТКС не применяется (ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ). Это значит, что взаимодействие идет только через информационные системы организации. Технически холдинг может пойти двумя путями: подключить каждое общество к АИС «Налог-3» отдельным контуром или построить одну витрину данных на всю группу.

Первый путь выглядит проще на старте и дороже в перспективе. Каждый контур — это свои интеграции, набор СКЗИ, обновления под изменения требований ФНС России, линия поддержки. Если обществ несколько, затраты на сопровождение при одинаковой по сути задаче растут соответствующе.

Второй путь — единая инсталляция, в которой у каждого юрлица свой изолированный контур данных и права доступа, но общие методология, интеграционный слой и канал взаимодействия с налоговым органом. Например, витрина данных VK Tax Compliance разворачивается в единой инсталляции на всю группу компаний — в контуре заказчика или в облаке VK Cloud. Подключение нового общества становится следующей итерацией уже работающего процесса.

Разные учетные системы у «дочек» этому не мешают. В VK Tax Compliance за это отвечает универсальный сервис интеграции: он принимает данные из систем-источников, загружает их во внутреннее хранилище и обеспечивает доступ к первичным документам. Для обществ, которые ведут учет в 1С, есть Коннектор с 1С:Предприятие с преднастроенным комплектом стандартных отчетов для выгрузки — он позволяет сократить сроки и стоимость подключения.

Роль ОЦО и центра компетенций

У многих холдингов уже есть общий центр обслуживания, который ведет учет для нескольких обществ группы. Для налогового мониторинга это готовая точка консолидации: в ОЦО сосредоточены и данные, и люди, которые понимают, как эти данные формируются в каждом юрлице.

Логика распределения ролей обычно такая: налоговая функция головной компании отвечает за методологию и единые стандарты, ОЦО контролирует регулярные операции по раскрытию и подготовке пояснений, а работу с мотивированными мнениями и коммуникацию с инспекцией ведет налоговая функция конкретного общества.

Отдельная задача — центр компетенций по налоговому мониторингу. Это небольшая команда, которая накапливает опыт первых подключений и передает его следующим обществам: типовые вопросы инспекторов, отработанные формулировки в РИВ, готовые шаблоны контрольных процедур. Без такого центра каждое новое общество проходит один и тот же путь проб заново.

Особые категории холдингов

Бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков. По подпункту 6 пункта 3.1 статьи 105.26 НК РФ они входят в мониторинг без соблюдения суммовых условий (80 млн налогов, 800 млн доходов и активов). Институт КГН прекратил действие, и для его бывших участников мониторинг стал естественным продолжением привычного режима работы с налоговым органом.

Участники СЗПК. Для таких организаций участие в мониторинге обязательно, суммовые критерии на них не распространяются (пп. 3 п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ). Важно уточнить срок: участник СЗПК должен перейти на мониторинг в течение трех лет с даты заключения соглашения (пп. 7.1 ст. 10 Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ). Если холдинг реализует несколько инвестиционных проектов через разные проектные компании, в мониторинг заходит каждая из них — и здесь план-график на уровне группы помогает синхронизировать процессы.

Правопреемники при реорганизации. С 1 сентября 2026 года пункт 3.1 статьи 105.26 НК РФ дополняется новой категорией — организациями-правопреемниками (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Если реорганизуемая компания уже находилась на налоговом мониторинге, ее правопреемник может продолжить участие в нем, даже если сам по себе не соответствует суммовым критериям. Это снимает проблему, при которой присоединение или преобразование участника мониторинга ставило под вопрос сохранение режима. Для групп, которые регулярно перестраивают структуру владения, это существенное изменение.

Пошаговый план для холдинга

1. Посчитайте показатели группы. Совокупные налоги, доходы и активы по всем организациям, связанным долей участия 50% и более, за предшествующий календарный год. Проверьте, соответствует ли группа условиям.
2. Определите состав первой волны. Какие общества заходят в мониторинг сразу, какие — позже. Ориентир: близость учетных данных к модели головной компании и готовность СВК.
3. Зафиксируйте методологию на уровне группы. Единый классификатор рисков, шаблон матрицы контрольных процедур, общая структура раскрытия показателей.
4. Подготовьте мастер-шаблон РИВ. Выделите разделы, которые должны совпадать у всех обществ, и поля, заполняемые с учетом специфики каждого юрлица.
5. Спроектируйте архитектуру витрины. Единая инсталляция, изолированные контуры данных по юрлицам, схема интеграции с системами-источниками и с АИС «Налог-3».
6. Разработайте дорожную карту и план-график. План-график — если в мониторинг идут более двух дочерних организаций. Согласуйте документы с ФНС России.
7. Проведите тестирование и демонстрацию информационного взаимодействия. Сроки будут заложены в дорожной карте.
8. Подайте заявления по каждой организации. Это нужно сделать не позднее 1 сентября, с полным комплектом приложений по пункту 2 статьи 105.27 НК РФ.
9. Дождитесь решений инспекций. Их принимают до 1 ноября года подачи заявления и направляют организации в течение пяти дней.
10. Заложите ресурс на сопровождение и следующие волны. Продление режима происходит автоматически: если до 1 декабря организация не заявила отказ, налоговый орган принимает решение о мониторинге на следующий период.

Что в итоге

Для холдинга переход на налоговый мониторинг — это серия отдельных вступлений дочерних обществ при общей методологии и ИТ-архитектуре. Чтобы масштабировать режим без лишних затрат, группе стоит заранее унифицировать РИВ, СВК, классификаторы рисков и витрину данных, а подключение компаний вести волнами по согласованным с ФНС России дорожной карте и плану-графику. Головная компания координирует процесс, но заявление и решение остаются индивидуальными для каждого юрлица.

Проектирование архитектуры для группы компаний удобнее начинать до того, как «дочки» разойдутся по разным решениям. Команда VK Tax Compliance и ее партнеры помогут оценить готовность обществ, спроектировать единую витрину и рассчитать стоимость с учетом состава вашей группы.