СЗПК в 2026 году: расшифровка, условия, налоговые льготы и реестр

СЗПК, или соглашение о защите и поощрении капиталовложений — это своего рода договор между инвестором и государством, который фиксирует условия реализации инвестиционного проекта на годы вперед и страхует бизнес от части неблагоприятных изменений законодательства. Простыми словами — «контракт стабильности» для крупного инвестпроекта.

В статье мы разберем правовой режим СЗПК, кто может стать стороной соглашения, как меняется налоговый режим участника, как корректно отразить статус в декларациях по НДС и налогу на имущество и почему налоговый мониторинг — принципиально важное условие для большинства инвесторов по СЗПК.

Как работает механизм защиты инвестиций

Правовой режим СЗПК определяет Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации». Закон ввел в регулирование инвестиционной деятельности новый инструмент — публично-правовое соглашение, по которому публично-правовое образование (Российская Федерация, субъект РФ, муниципалитет) обязуется не применять к инвестору акты, ухудшающие условия проекта.

Механизм СЗПК сводится к трем элементам:

1. Фиксация условий. На дату заключения соглашения «замораживаются» налоговые ставки, регуляторные требования и тарифы, а также фиксируются сроки этапов проекта.
2. Гарантии неизменности условий. Если государство принимает новые акты, ухудшающие положение инвестора, они не применяются к проекту в течение всего срока стабилизации (от 6 до 20 лет в зависимости от объема вложений).
3. Возмещение затрат. Инвестор получает компенсацию фактически понесенных затрат на сопутствующую и обеспечивающую инфраструктуру — дороги, ЛЭП, газопроводы, очистные сооружения, инженерные сети — за счет уплаченных в бюджет налогов.

Стабилизационная оговорка — что это?

Стабилизационная оговорка, по сути, это границы, в рамках которых к организации не применяют акты, которые ухудшают условия в рамках инвестиционного проекта: ограничивают сроки реализации, вводят новые запреты. Регулируется ст.9 Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» в действующей редакции.

Что «стабилизируется»:

• ставки налога на прибыль, на имущество, транспортного и земельного налогов;
• порядок возмещения НДС;
• вывозные таможенные пошлины и квоты;
• требования градостроительного, технологического и экологического регулирования;
• условия пользования земельными участками и природными ресурсами.

Стабилизационная оговорка не касается актов, относящихся к обороне страны, препятствию терроризму и другим обстоятельствам непреодолимой силы.

Кто может заключить СЗПК

Стороной соглашения становится российская коммерческая организация, реализующая новый инвестиционный проект в приоритетной отрасли: обрабатывающее производство, добыча полезных ископаемых (кроме нефти и газа), сельское хозяйство, цифровая экономика, здравоохранение, образование, туризм и др. Минимальные пороги собственных капиталовложений:

Срок применения стабилизационной оговорки зависит от объема вложений:

Стороны соглашения и реестр

Обычно есть две стороны СЗПК. С одной стороны — инвестор по СЗПК, организация, реализующая проект. С другой стороны могут быть:

• Российская Федерация в лице Минэкономразвития (обязательная сторона);
• Субъект РФ — если запрашиваются региональные льготы и стабилизация;
• Муниципальное образование — если затронуты местные налоги и регулирование. Участие иных лиц возможно в связанных правоотношениях, но не является типовой конструкцией самого СЗПК.

Реестр СЗПК ведет Федеральное казначейство. Реестр публичный, информация о соглашениях доступна на сайте ВЭБ.РФ и в государственной информационной системе «Капиталовложения». Соглашение считается заключенным в момент, когда запись об этом появляется в реестре, тогда же начинают действовать гарантии.

Статус стороны СЗПК может отражаться в налоговой отчетности в предусмотренных формами случаях, однако СЗПК не является самостоятельным специальным налоговым режимом.

Налоговые льготы для участников СЗПК

Сам по себе статус СЗПК не дает прямых льгот — соглашение гарантирует неизменность условий и право на возмещение затрат. В рамках инвестиционного соглашения с государством инвестор комбинирует СЗПК с действующими федеральными и региональными мерами поддержки.

Влияние на налог на прибыль

• для проекта сохраняются отдельные условия налогообложения в пределах стабилизационной оговорки, но не любые параметры и не во всех случаях автоматически;
• расходы на инфраструктуру, подлежащие возмещению, учитываются с особенностями: суммы возмещения не включаются в доходы, а соответствующие расходы — в расходы.

Расчет налога на имущество при СЗПК

Ведется по стабилизированным ставкам. Если регион предоставил инвестору льготу (0–1,1% по новым объектам), она сохраняется весь срок стабилизации, даже если регион ее отменит.

Земельный налог

Стабилизируются ставка и порядок исчисления, включая льготные коэффициенты на дату подписания соглашения.

Возмещение затрат

Ключевая выгода СЗПК — компенсация инфраструктурных затрат за счет уплаченных инвестором налогов:

Возмещение осуществляется в пределах сумм налогов, связанных с реализацией проекта и учитываемых по правилам законодательства о СЗПК, включая налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги.

Отражение СЗПК в налоговой отчетности

Корректность отражения операций в рамках СЗПК — отдельная задача для финансовой службы инвестора. Налоговая отчетность инвестора должна позволять ФНС однозначно идентифицировать операции, относящиеся к проекту, и контролировать расчет налоговых обязательств инвестора. Это достигается через специальные признаки и коды в декларациях.

Признак стороны СЗПК в декларации по НДС

Сторона СЗПК в декларации по НДС — это специальный признак, который проставляет налогоплательщик, заключивший соглашение, чтобы отделить «проектный» НДС от обычной деятельности и подтвердить право на применение стабилизационной оговорки.

Форма декларации по НДС (утв. Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@) дополнена соответствующими полями. Особенности заполнения декларации НДС СЗПК:

• признак СЗПК указывается в разделе 1, строка 085;
• в строке 090 налогоплательщик должен внести сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
• в строке 095 компания указывает налог, который должен быть возмещен из бюджета.

Пример отражения признака в декларации (фрагмент):

Ошибки в признаке СЗПК в отчетности приводят к расхождениям при автоматизированном контроле ФНС и риску отказа в возмещении или применении гарантий.

СЗПК в декларации по налогу на имущество

СЗПК в декларации по налогу на имущество указывает на то, что объект налогообложения относится к инвестиционному проекту, защищенному соглашением, и налоговая ставка или льгота применяется в стабилизированном виде.

Признак СЗПК указывается в разделе 1, строка 007. Здесь есть нюансы;

• если налог и авансовые платежи рассчитаны по объектам недвижимости, которые относятся к проекту в рамках СЗПК, ставится код 1;
• если налог и авансовые платежи рассчитаны по объектам недвижимости, которые с СЗПК не связаны, ставится код 2.

Такой же признак указывают и в разделе 2, строка 002:

• 1 — если в разделе отражено имущество, относящееся к СЗПК;
• 2 — если в разделе отражено имущество, не относящееся к СЗПК. Для целей СЗПК инвестору целесообразно организовать раздельный учет показателей по проекту: доходов, расходов, активов, обязательств и операций, влияющих на расчет налогов и на подтверждение права на меры поддержки. Способ ведения такого учета определяется учетной политикой и должен обеспечивать документальную подтверждаемость данных.

СЗПК и его связь с налоговым мониторингом

С 2022 года для инвесторов по СЗПК участие в налоговом мониторинге — обязательное условие. Согласно ФЗ от 28.06.2022 № 226-ФЗ, организации должны перейти на мониторинг в течение трех лет с момента заключения соглашения без соблюдения общих критериев (по выручке, активам, уплаченным налогам). Компании, которые заключили соглашение по старым условиям до 1 апреля 2021 и возмещают затраты по бюджетному законодательству, могут на него не переходить (ч. 33 ст. 16 закона № 69‑ФЗ).

Налоговый мониторинг — форма налогового контроля, при которой ФНС в режиме онлайн получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Взамен инспекция:

• не проводит выездные и большинство камеральных проверок;
• согласовывает спорные позиции через мотивированные мнения;
• сокращает сроки возмещения НДС и закрытия налоговых периодов.

Для участника СЗПК это критично: возмещение инфраструктурных затрат идет через зачет фактически уплаченных налогов, и прозрачность учета — основа доверия между инвестором и государством.

Технически налоговый мониторинг реализуется через витрину данных — ИТ-систему, ФНС. Через нее инспекция получает онлайн-доступ к регистрам, первичным документам и расшифровкам деклараций. Требования к формам и форматам документов для налогового мониторинга утверждены Приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.

Именно на этом уровне — витрины данных — и решается значительная часть операционной нагрузки на бухгалтерию. Для участников СЗПК эту задачу закрывает VK Tax Compliance — система для взаимодействия с ФНС России в режиме налогового мониторинга. Среди ее функций:

• интеграция с АИС «Налог-3»;
• гибкое администрирование и разграничение ролей;
• возможность настроить расшифровки по НДС и налогу на имущество, признак стороны СЗПК и регистры по проекту;
• возможность автоматизировать налоговый учет с помощью расширения для VK Tax Compliance — Data Symphony;
• поддержка специфики различных отраслей;
• возможность интеграции с любой учетной системой.

В рамках внедрения VK Tax Compliance для участника СЗПК можно настроить специфичные расшифровки по декларациям, в которых есть признаки СЗПК. Решение полностью соответствует требованиям ФНС и доступно как в облачной модели (SaaS), так и в формате on-premise. Типовые расшифровки по НДС и налогу на имущество, признак стороны СЗПК и регистры по проекту настраиваются в едином интерфейсе.

Итог

СЗПК снимает с инвестора часть регуляторного риска и делает экономику проекта предсказуемой на горизонте до 20 лет. Правовой режим СЗПК сочетает гарантии неизменности условий и возмещение инфраструктурных затрат, а корректное отражение СЗПК в отчетности и переход на налоговый мониторинг — обязательные технические условия для получения этих выгод. Витрина данных VK Tax Compliance закрывает требования по информационному взаимодействию с ФНС и снижает операционные издержки участника соглашения.

Частые вопросы