Основания для досрочного прекращения налогового мониторинга: что изменилось с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года действуют поправки в Налоговый кодекс РФ, которые расширили перечень оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга и изменили правила перехода на этот режим для правопреемников. Перечень оснований вырос с четырех до девяти пунктов. Разбираем, что изменилось и что проверить компаниям, которые уже участвуют в мониторинге или планируют переход.

Как было раньше и что изменилось: главное

До 1 сентября 2026 года действовало четыре основания для досрочного прекращения налогового мониторинга:

• неисполнение организацией регламента информационного взаимодействия;
• выявление налоговым органом факта представления организацией недостоверной информации;
• систематическое непредставление (несвоевременное представление) документов, информации, пояснений в порядке, предусмотренном статьей 105.29 НК РФ;
• прекращение работы организации в результате ликвидации, реорганизации или исключения из ЕГРЮЛ. Статья 105.28 НК РФ

С 1 сентября 2026 года перечень дополнили пятью новыми случаями, а четвертый сильно обновили. Далее — подробнее о ключевых изменениях.

Систематическое непредставление документов и нарушение доступа к информационным системам

По общему правилу у компании есть десять рабочих дней со дня получения запроса от налогового органа, чтобы предоставить нужные отчеты. Если уложиться в срок не получается, компания должна в течение дня, следующего за днем получения требования, уведомить налоговый орган в электронной форме, что не успевает. В уведомлении нужно указать причины и предложить новый срок. Представитель ФНС России в течение двух дней решает, продлить срок или отказать.

Такое же правило действует и в отношении доступа к информационным системам компании. Компания должна учитывать следующие правила:

• Новые участники налогового мониторинга должны предоставить в ФНС России доступы для подключения к информационным системам в течение 5 дней. Отсчет идет со следующего дня после получения официального решения налогового органа о проведении мониторинга.
• Если компания уже подключена к налоговому мониторингу и меняет что-то в своей системе, например, обновляет версию, она должна предоставить в ФНС России новые токены доступа, сертификаты и данные для подключения в течение месяца. Ст. 93.1 НК РФ, приказ ФНС России от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163@

Регламент информационного взаимодействия не соответствует требованиям

Раньше основанием для прекращения режима налогового мониторинга было неисполнение регламента информационного взаимодействия (РИВ) — документа, в котором компания фиксирует состав данных, форматы и каналы их передачи, сроки и зоны ответственности подразделений.

Теперь ФНС России следит за тем, чтобы чам регламен соответствовал установленным требованиям, то есть проверяет еще и его содержание.
Приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@

Информационные системы не соответствуют требованиям ФНС России

Налоговый мониторинг в отношении компании могут прекратить, если ее информационная система не соответствует требованиям, установленным ФНС России. При этом сам перечень требований к ИС пока не утвержден: проект приказа опубликован на портале regulation.gov.ru, утвердить его планируют 1 декабря 2026 года.

Система внутреннего контроля не соответствует требованиям

Несоответствие системы внутреннего контроля (СВК) требованиям, утвержденным ФНС России, теперь тоже отдельное основание для прекращения мониторинга. Требования охватывают:

• контрольную среду: стандарты, этику и структуру управления;
• оценку рисков: матрицу рисков для выявления налоговых и финансовых угроз;
• контрольные процедуры: регламенты проверок и полномочия сотрудников;
• информацию и коммуникацию: как сведения о рисках и контролях передаются внутри компании;
• мониторинг и оценку эффективности СВК. Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@

Реорганизация: что изменилось для правопреемников

Поправки затронули правопреемников организаций с двух сторон: уточнили основание для прекращения мониторинга при реорганизации и упростили вступление в режим.

Правопреемники автоматически остаются в режиме налогового мониторинга

Раньше реорганизация сама по себе автоматически прерывала мониторинг. Теперь основание сузили: мониторинг прекратят, только если правопреемник сам подаст заявление о выходе из режима мониторинга. Сделать это нужно до 1 декабря года, за который проводится мониторинг.

Заявление о продолжении режима в отношении правопреемника, как правило, не требуют. Налоговый орган сам принимает решение на текущий и следующий периоды. Исключение организации из ЕГРЮЛО также является основанием для прекращения режима.

В течение месяца надо подать в ФНС России новые данные

Если по истечении месяца со дня образования правопреемника выяснится, что документы, которые подала прежняя организация, для него не актуальны, налоговый мониторинг прекратят. В течение этого месяца правопреемник обязан обновить:

• регламент информационного взаимодействия;
• сведения об организациях и физлицах, которые прямо или косвенно участвуют в компании с долей более 25%;
• учетную политику для целей налогообложения;
• документы, регулирующие систему внутреннего контроля.

Отменили суммовые критерии для правопреемников

Раньше правопреемники должны были соответствовать всем трем суммовым критериям одновременно:

• совокупная сумма налогов за предшествующий период — не менее 80 млн рублей;
• совокупный объем доходов по данным бухучета — не менее 800 млн рублей;
• совокупная стоимость активов по бухучету — не менее 800 млн рублей.

Теперь правопреемник участника налогового мониторинга может вступить в режим без соблюдения этих критериев. Для холдингов это снимает риск потерять режим при реорганизации или слиянии, если новая структура не проходит по порогам. Источник: п. 7 ст. 105.27 НК РФ, ст. 105.26 НК РФ

Что это значит для бизнеса

Если компания соблюдает регламент и поддерживает витрину данных в рабочем состоянии, расширение перечня оснований не приведет к рискам. Но новые формулировки стоит сверить с текущими процессами:

• проверить, соответствует ли действующий регламент информационного взаимодействия актуальным требованиям;
• оценить, как организован доступ инспекторов к информационным системам, и не было ли нарушений порядка и сроков доступа;
• сопоставить информационные системы с проектом требований ФНС России, пока документ не утвержден окончательно;
• проверить состояние системы внутреннего контроля и актуальность раскрытия рисков и контрольных процедур;
• для холдингов, которые планируют реорганизацию, — заранее спланировать процесс вступления правопреемника в налоговый мониторинг и обновление документов.

Упростить взаимодействие с ФНС России в режиме налогового мониторинга помогает витрина данных VK Tax Compliance. Инспектор получает доступ к отчетности, регистрам и документам, не заходя в учетную систему компании.

Загрузку данных настраивают строго под состав данных, зафиксированный в регламенте, а при его актуализации шаблоны раскрытия обновляются синхронно. Инспектор работает через отдельную роль с фиксированными правами и видит только раскрытый периметр. Все действия — его и сотрудников компании — фиксируются в журнале.

В платформе есть функции, которые важны при проверке соответствия требованиям: сквозная расшифровка показателей от строки декларации до первичного документа, версии раскрытия при уточнении отчетности, работа с требованиями налогового органа и мотивированными мнениями внутри системы, журнал действий пользователей с датами и сроками.

Отдельный модуль ведет матрицу рисков и контрольных процедур и формирует регламентные отчеты по утвержденным формам, с журналом результатов проверок.